Специальные налоговые режимы диссертация

Галя

Они стали играть заметную роль в международных экономических отношениях со второй половины XX века. Одной из важных задач налоговой политики является обеспечение определенности и стабильности налоговой системы. Объектом исследования являются субъекты малого предпринимательства, использующие специальные налоговые режимы. В исследование принципов налогообложения и его влияния на различные сферы экономических, социальных и общественных отношений существенный вклад внесли такие известные экономисты как Ф. Содержание к диссертации Введение Глава I.

Таким образом, необходимость дальнейшего совершенствования основных элементов специальных налоговых режимов, которые должны способствовать ускорению развития малого и среднего предпринимательства, решению социальных задач в регионах, а также росту налоговых доходов бюджетной системы обусловили актуальность выбранной темы диссертации. Степень разработанности проблемы.

В исследование принципов налогообложения и его влияния на различные сферы экономических, социальных и общественных отношений существенный вклад внесли такие известные экономисты как Ф. Кенэ, Дж. Кейнс, А. Лаффер, И. Озеров, У. Петти, П. Специальные, А. Смит, В.

Твердохлебов, Н. Тургенев, М. Диссертация и др. Среди современных российских ученых, разрабатывавших и исследовавших проблемы построения, развития и реформирования налоговой системы, а также формирования эффективной налоговой политики в отношении субъектов малого бизнеса, сельскохозяйственных товаропроизводителей и иных субъектов предпринимательской деятельности, следует назвать Налоговые. Брызгалина, И. Горского, А. Дадашева, М.

Карп, В. Кашина, Е. Режимы, Д. Львова, Л. Павлову, В.

Заказы: забрать, оплатить. Предметом диссертационного исследования являются финансовые отношения, складывающиеся в процессе перевода определенных категорий налогоплательщиков отраслей на специальную систему налогообложений и ее функционирования. К ним, в частности, принадлежит обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и множество производных от них налоговых последствий. При его проведении были использованы нетрадиционные приемы, почерпнутые из методологической литературы. Среди них имеются качества, характеризующие его имущественное состояние надо отметить, что это положение относится лишь к организациям и не затрагивает индивидуальных предпринимателей : величина остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, числящихся за организацией; размер доходов, полученных ею за период, предшествующий переходу на упрощенную систему налогообложения.

Панскова, А. Паскачева, Б.

Матузова, Е. Специальные режимы в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства на современном этапе Гюльмагомедова Гюльзар Ахмедуллаховна. А Вам нравится?

Пенькова, Н. Тютюрюкова, Р. Чванова, Д.

Черника, С. Шаталова, Т. Юткину и. В Российской академии государственной службы при Президенте РФ проблемы налогообложения малых предприятий и специальных налоговых режимов изучали В. Горлицын, И.

Ерохова, Н. Иванова, Е. Новикова и др.

Специальные налоговые режимы диссертация 3034

Вместе с тем остаются открытыми вопросы разработки теоретической концепции специальных налоговых режимов как инструмента налоговой политики и применения ее для изменения как действующих, так и проектируемых положений налогового законодательства, совершенствования применяемых в России форм и условий специальных налоговых режимов с учетом трансформации потребностей государства и общества.

Необходимость углубления теоретических исследований и практических разработок по налогообложению субъектов малого предпринимательства в виде специальных налоговых режимов обусловили специальные налоговые режимы диссертация и задачи исследования.

В основе специальных налоговых режимов всех типов для определенных категорий налогоплательщиков лежат принципы максимально возможного упрощения налогообложения, сокращения количества налогов, установленных действующим налоговым законодательством в соответствии с общим налоговым режимоми замены большей эссе о государства налоговых платежей совокупным платежом единым налогом в той или иной форме, например, единый налог на совокупный доход для малого бизнеса, единый сельскохозяйственный налог и т.

При этом налогоплательщики, перешедшие на специальный налоговый режим, могут не освобождаться от уплаты отдельных общеустановленных налогов: взносов в накопительные пенсионные фонды, акцизов, таможенных пошлин и т.

Однако общий подход - объединение множества налогов в единый налог, как наиболее характерный признак специальной системы налогообложения, в любом случае сохраняет свое значение. Таким образом, методологической базой формирования специальных налоговых режимов выступает концепция частная теория единого налога, а сама идея единого налога возникла как попытка реализации таких важнейших принципов налогообложения, как справедливости, эффективности, специальные налоговые режимы диссертация и простоты.

Несмотря на дискуссионность вопроса о количестве и составе принципов налогообложения, названные выше основополагающие требования подробнее см. Сразу следует отметить, что, будучи сравнительно недавно введенным в оборот, понятие специального налогового режима является почти неисследованным с теоретических позиций. Такое исследование начато нами в 1. В Налоговом кодексе Российской Федерации ст. В такой трактовке под специальным налоговым режимом можно понимать и оффшорные зоны и другие режимы налогового благоприятствования для отдельных территорий, и льготное налогообложение в рамках общего налогового режима.

Специальные налоговые режимы диссертация 740269

Однако, оффшорные зоны, льготное налогообложение и специальный налоговый режим - это далеко не однозначные понятия. Специальный налоговый режим создается в рамках специальной и не обязательно льготной системы налогообложения, включающей в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно. Хотя, как упрощенная система, специальный налоговый режим, по сравнению с общим режимом, можно рассматривать специальные налоговые режимы диссертация качестве инструмента, механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности.

Учитывая вышесказанное, более полное по сравнению с российским Кодексом определение специального налогового режима дается в Налоговом кодексе Республики Казахстан ст.

Специальные налоговые режимы: Патент, ЕНВД, УСН. Условия и ограничения применения.

Хотя такой подход к содержанию специального налогового режима также не лишен своей уже другой однобокости, сводя его лишь к упрощенной технике налогообложения и отчетности. Это важный элемент специальной системы налогообложения, но не главный. Отсутствует основная цель перехода от общего к специальному режиму, поскольку его упрощение - лишь один из способов достижения более высокого фискального и регулирующего стимулирующего эффекта.

[TRANSLIT]

Больше никаких теоретико-методологических изысканий, касающихся комплексного исследования экономического содержания понятия "специальный налоговый режим", не приводилось в известной нам экономической литературе стран СНГ. Поэтому диссертация назрела необходимость всестороннего осмысления искомого понятия.

Мы считаем, что специальный налоговый режим следует рассматривать с двух методологических позиций: как организационно-финансовую категорию управления объективными налоговыми отношениями и как особую форму механизм налогового регулирования.

Как организационно-финансовая категория, специальный налоговый режим также имеет две субстанции: с одной стороны, ее специальные составляет движение стоимости объективные финансовые отношения в налоговой форме; с другой стороны, - это категория особой организации налогообложения, строящаяся на особых принципах, и режимы налоговым процессом в налоговые определенных сферах деятельности субъективная сущность.

Именно эта равноценно двоякая, объективная и субъективная, сущность специального налогового режима дает основания для того, чтобы определять данное понятие как организационно-финансовую категорию.

Итак, в основе категории специального налогового режима лежат денежные отношения, возникающие между государством и определенными категориями налогоплательщиков по поводу распределения перераспределения их доходов в государственную казну через специальную упрощенную систему налоговых платежей, центральным из которых выступает та или иная форма единого налога.

Вопреки расхожим мнениям, что единый налог - это изощренная фантазия отдельных экономистов диссертация. Отличия налога вообще, как финансовой категории, от его частной формы - единого налога, заключаются во всеобщности первого безотносительно в плательщику, в отличие от узкой специализации единого налога во взаимоотношениях государства с узким кругом налогоплательщиков сельскохозяйственные товаропроизводители, малые предприятия и т. Единый налог для такого рода налогоплательщиков, будучи основным в системе налогов, установленных в специальном налоговом режиме, должен нести основную фискальную нагрузку и составлять основную долю оценки участия налогоплательщиков своими доходами в формировании установленного для них налогового бремени относительного показателя цены услуг государства.

Поэтому, от размера ставок, характера налоговой базы и величины самого единого налога будет зависеть оптимальность бремени, фискальная и регулирующая эффективность специального налогового режима в целом, специальные налоговые режимы диссертация.

В числе первоочередных задач, решение которых позволит обеспечить динамичное развитие сектора малого предпринимательства в Казахстане, основное место занимает формирование устойчивой и благоприятной налоговой среды и стабильной нормативно-законодательной базы, регламентирующей налогообложение субъектов малого бизнеса.

О недостатках действующей на протяжении последних десяти лет системы налогообложения, слабо стимулирующей и даже тормозящей развитие малого бизнеса, постоянно пишут в специальной литературе, неоднократно заявляют представители государственных органов, предприниматели, неправительственные организации и др. На втором этапе мы: 4 выведем набор универсальных характеристик параметровкоторые просматриваются у любого специального налогового режима и через которые выражается юридическое своеобразие каждого из них; 5 раскроем эти характеристики на примере нескольких разновидностей специального налогового режима.

Специальные налоговые режимы диссертация 7077

Под решение указанных задач отведена вторая глава данной диссертации, также состоящая из двух разделов. Последний из них разбивается на три подраздела. Степень разработанности темы специальные налоговые режимы диссертация. Тема специальных налоговых режимов не раз поднималась в публикациях чисто прикладного характера. По ней был написан ряд диссертаций, в которых вопрос о специальных налоговых режимах рассматривается и в юридическом ракурсе, и с позиции экономической науки.

Часть из них касается отдельных разновидностей специального налогового режима. В их числе диссертации Т. Васильевой, А. Коршунова, В. Крюкова, Е. Новиковой, Л. Носолевой, Е. Другая часть - ориентирована на комплексное изучение данного явления. Это работы О. Бондаренко, Г. Жировой, И. Зиновьева, А. Матинова, С. Отдельные положения о специальном налоговом режиме, применяемом в аграрном секторе, а также обстоятельный анализ предистории его появления приводится в диссертации И. Имеются монографические работы Н.

54 Специальные налоговые режимы- Университет СИНЕРГИЯ

Злобина, М. Караян, Т. Ют-киной, затрагивающие вопрос о специальных налоговых режимах, а также полностью посвященные этой тематике. В большинстве подобных литературных источников основное внимание сосредоточено на вопросе о правовом регулировании порядка применения специальных налоговых режимов. В них дается детальный обзор законодательства об этих режимах, а также тех изменений, которые оно претерпело за годы их существования.

При этом делается акцент на уяснение смысла нормативно-правовых предписаний, касающихся специальных налоговых режимов; выведение общих принципов, воплощенных в указанных предписаниях; выявление законодательных несовершенств и формулирование предложений по улучшению качественного состояния нормативно-правовой базы в этой области.

То есть изучается содержание правовых работа по 4 четверть о специальных налоговых режимах, сгруппированных в самостоятельный правовой институт.

Ввиду проработанности перечисленных вопросов на момент написания данной диссертации не было необходимости в подробном разборе нормативного материала, посвященного специальным налоговым режимам. Вместе с тем имелся недостаток в работах теоретического плана, ориентированных на то, чтобы обобщить указанный материал и вывести систему устойчивых положений о специальных налоговых режимах, которые сохраняются в неизменном виде, невзирая на многочисленные поправки и дополнения, вносимые в законодательные акты о налогах и сборах; в работах, нацеленных на отображение скорее несущих конструкций их образа, нежели его достаточно изменчивой фасадной части.

Предмет исследования. Данное диссертационное исследование носит как раз такую направленность. При его осуществлении не было самоцели подробно описать состояние законодательства о специальных специальные налоговые режимы диссертация режимах.

В центр внимания в нем поставлены сами эти режимы как своеобразное правовое явление, их структура и юридические особенности, которые были проанализированы с опорой на законодательство и выступили основным предметом настоящего исследования. Такое смещение акцентов позволило совершенно по-новому раскрыть специальные налоговые режимы диссертация раз поднимавшуюся в литературе тему, избежав повторения тех положений, которые уже были получены в рамках изучения института специальных налоговых режимов.

Методологическую основу исследования составили два специальные налоговые режимы диссертация, один из которых является общенаучным, а другой специфичен для сферы общественных на. Блауберг, В. Садовский, B. Тюхтин, А. Уемов, Э. В качестве дополнения при выявлении типовых моделей соотношения правовых режимов и специальные налоговые режимы диссертация структуры отдельных специальных налоговых режимов были использованы идеи деятелъностного подхода, заложенные специальные налоговые режимы диссертация одном из произведений А.

Леонтьева, а также в работах Н. Трубникова, Л. Чулюкина, А. Чунаевой, А. Экимова, касающихся отдельных категорий теории деятельности. Помимо источников, посвященных разработке этой теории, в данном исследовании были использованы результаты ее применения для анализа такого специальные налоговые режимы диссертация как хозяйственная деятельность, полученные экономистами. Предложенное ими видение этого предмета было принято за основу при структурировании элементов налогового режима.

Из арсенала приемов научного исследования, характерных для правовой науки, был использован сравнительно-правовой метод. Большим подспорьем при осмыслении отдельных вопросов, поднимаемых в данной диссертации, послужили научные труды правоведов, обращавшихся к методологии изучения правовых явлений: A.

Васильева, М. Ивлиевой, В. Лазарева, B. Нерсесянца, В. Протасова, А. Птушенко, Б. Пугинского, Л. Тиуновой, Ю. Теоретической основой исследования послужили, работы, посвященные вопросам общей теории государства и права: С. Алексеева, Н. Власенко, С. Егорова, В. Исакова, М. Специальные налоговые режимы: сущность и перспективы совершенствования : Дис. Эволюция свободных экономических зон в Российской Федерации и перспективы их совершенствования Перспективы совершенствования системы налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях Результаты и перспективы развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства Необходимость введения и направления совершенствования системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог Введение к работе Данные официальной статистики первых лет нового века показали, что российская экономика вышла из нарушение репродуктивной реферат и перешла в фазу роста.

В соответствии с происходящими в экономике переменами изменились задачи социально-экономической политики государства, а также задачи налоговой политики, что нашло отражение в ежегодных Посланиях Президента РФ Федеральному Собранию РФ и Посланиях Президента о бюджетной политике за период гг.

Для реализации новых задач в области налогообложения государству необходим обновленный инструментарий, который позволит реализовывать задачи налоговой политики, направленные на стимулирование развития бизнеса. Важная роль при решении задач стимулирования развития экономики страны через регулирующую функцию налогов принадлежит и специальным налоговым режимам как наиболее оперативному направлению налоговой политики.

В результате налоговой реформы, проводимой в гг. На фоне общих позитивных изменений стало возможным формирование действенной налоговой политики как важного направления социально-экономической политики. Вследствие этих процессов налоги стали рассматриваться государственной властью не только с позиций фискальных целей.

Если ранее вопросы налогообложения рассматривались как элементы бюджетной политики, то в современных условиях налоговая политика стала отдельным направлением деятельности государственной власти.

Одной из важных задач налоговой политики является обеспечение определенности и стабильности налоговой системы.

  • Как повысить эффективность использования специальных налоговых режимов?
  • Предстоящие защиты.
  • В результате налоговой реформы, проводимой в гг.
  • Развитие системы межбюджетных отношений в условиях бюджетного федерализма Теория, методология, практика Артемьева Светлана Степановна.
  • Зарубежная практика налогообложения субъектов малого предпринимательства 36 Глава 2.
  • Будучи самостоятельным правовым явлением, специальный налоговый режим имеет свой собственный набор характеристик, через которые выражается его юридическое своеобразие; свою собственную юридическую конструкцию, отличную от конструкции налога.
  • При этом налоговые последствия, наступающие для применяющего этот режим субъекта в ходе 1 привлечения экономических ресурсов.

Но хорошо отстроенная налоговая система должна предусматривать в ее четких и стабильных положениях возможность решения оперативных задач налоговой политики — возможность введения специальных налоговых режимов.

Согласно Налоговому кодексу РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения, система специальные налоговые режимы диссертация для отдельных видов специальные налоговые режимы диссертация в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог.

Изменение налоговой системы в результате проводимых реформ предполагает необходимость решения множества новых вопросов, носящих как более комплексный, так и более детальный характер. Требуется продолжение научных исследований в отношении налоговой системы России с целью ее доработки и улучшения.

Естественно, для правильного и обоснованного использования специальных налоговых режимов требуется развитие теоретических основ этого вновь формируемого инструмента налоговой политики, а также разработка механизма их работы, учитывающего особенности российской налоговой системы и результаты накопленного опыта. В настоящее время проблема введения, применения и разработки специальных налоговых режимов вызывает оживленные дискуссии как в правительственных, так и в научных кругах.

Налоговый кодекс Российской Федерации лишь обозначил данный инструмент налоговой политики. Разработка и совершенствование соответствующих глав Налогового кодекса и отдельных федеральных законов требуют много времени. Некоторые виды специальных налоговых режимов до сих пор не регулируются Налоговым кодексом РФ и действующим федеральным налоговым законодательством. Нормы законодательства, существующие на данный момент, требуют тщательной доработки с учетом накопленного российского и зарубежного опыта.

Вопросы построения налоговой системы и осуществления эффективной налоговой политики в отношении субъектов малого бизнеса, сельскохозяйственных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов в свободных экономических зонах и закрытых административно-территориальных образованиях отражены в работах таких российских ученых-экономистов, как Павлова Л.

Вместе с тем остаются открытыми вопросы разработки комплексной теоретической концепции специальных налоговых режимов как инструмента налоговой политики и применения ее для совершенствования как действующих, так и проектируемых положений налогового законодательства.

Отдельные специальные налоговые режимы существовали и ранее —до объединения их под одним понятием в Налоговом кодексе РФ. Они были определены в законодательстве и по отдельности выступали объектами научных исследований. Необходимо отметить, что цели и задачи таких исследований достаточно отличались от целей и задач настоящего породы древесины реферат, так как они формулировались исходя из ранее существовавших предпосылок построения налогового механизма каждого такого режима и налоговой системы в целом.

Поэтому объект исследования в том виде, в котором он рассматривается в диссертации, может считаться малоизученным. Необходимо отметить, что в работе не ставилось целью подробно рассматривать такой специальный налоговый режим, как система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции, так как этот режим в настоящее время достаточно широко и детально изучается и является отдельной темой исследования.

Результаты диссертации базируются на применении различных методов и приемов научных исследований: абстрактно-логического, экономико-статистического, метода экспертных оценок. В диссертационной работе сохраняется историческая преемственность в разработке теоретических и методологических проблем функций налогов и принципов налогообложения, повышения эффективности воздействия налоговой системы на социально-экономическое развитие государства.

В процессе научной работы проанализированы законодательные и нормативные правовые акты, регулирующие налогообложение и предпринимательскую деятельность, публикации по проблематике исследования, материалы научных конференций, публичных дискуссий, а также общая и специальная литература по вопросам налогообложения, актуальным вопросам государственного регулирования и поддержки предпринимательской деятельности в стране и за рубежом.

Научная новизна специальные налоговые режимы диссертация состоит в том, что при разработке теоретико-методологических и практических проблем гармонизации налогообложения на основе совершенствования специальных налоговых режимов применен концептуальный подход к налогам с позиции социологии, обоснования использования социальной функции налогов и учета основных принципов налогообложения, характерных для социального государства. Используя при исследовании налогов не только экономический подход, но и подход с позиции социологии, изучающей отношения между 1 системой налогообложения, 2 специальные налоговые режимы диссертация и 3 обществом, дано теоретическое обоснование:.

Обоснована система основных принципов английская кухня курсовая, характерных для социального государства. По результатам проведенных исследований дана оценка соответствия применяемых в России специальных налоговых режимов основным принципам налогообложения. Доказано положительное влияние на развитие малого бизнеса упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, на развитие сельскохозяйственных товаропроизводителей - единого сельскохозяйственного налога.

Определена система основных целевых индикаторов специальные налоговые режимы диссертация социальной системы, используемых в качестве показателей реализации социальной функции налогов, раскрыт налоговый механизм реализации социальной функции налогов в России и место в нем специальных налоговых режимов.

На основе анализа развития системы налогового стимулирования малого бизнеса в России и обобщения опыта зарубежных стран, разработаны меры по совершенствованию упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в частности:. Обоснована необходимость усиления социальной и стимулирующей функций единого сельскохозяйственного налога за счет:.

На основании анализа специального налогового режима, применяемого при реализации действующих соглашений о разделе продукции, доказано, что он не соответствует основным принципам налогообложения, в частности, принципу социальной налоговой справедливости, принципу направленности налогообложения на экономический потенциал, принципу экологической налоговой справедливости, а также принципу экономической эффективности налогообложения. Это требует специальные налоговые режимы диссертация действующих соглашений о разделе продукции в целях приведения применяемых при их реализации налоговых режимов в соответствие с главой Выявлены недостатки особых налоговых режимов в особых экономических зонах на территории России.

С учетом зарубежного опыта разработаны меры по усилению социальной и стимулирующей функций особых налоговых режимов исходя из необходимости придания инновационной направленности развитию российской экономики, стимулирования производства высокотехнологичной промышленной продукции услугвыравнивания развития отсталых, депрессивных территорий страны.

Обоснованы предложения по внесению изменений в федеральные законы об особых экономических зонах в Калининградской и Магаданской областях в целях исключения возможности необоснованного использования действующих в них особых налоговых режимов, а также придания им более целевого характера, позволяющего наиболее полно реализовать социальную и стимулирующую функции налогов.

Научная достоверность, обоснованность выводов и предложений диссертации, обеспечивается, прежде всего, теоретической и методической проработанностью специальные налоговые режимы диссертация исследования, а также репрезентативностью изученного материала отечественных и зарубежных научных исследований и публикаций, данными законодательной и нормативной правовой базы, а также самостоятельных эмпирических исследований, применением апробированных методик сбора и обработки составляющей информации.

Практическая и теоретическая значимость исследования.